La compraventa de NFT y la minería de criptomonedas son dos actividades que generan obligaciones fiscales en el IRPF. En este artículo explicamos cómo tributan y qué aspectos debes considerar.
NFT: naturaleza y tributación
La venta de un NFT se considera una ganancia patrimonial en el IRPF. El cálculo es similar al de otras criptomonedas: se resta el valor de adquisición del valor de transmisión. Si has creado el NFT y lo vendes, el valor de adquisición puede ser cero o incluir los costes de creación (gas fees, plataforma). Si lo compraste, el valor de adquisición es lo que pagaste más los gastos asociados.
Si la creación de NFT es una actividad recurrente, Hacienda podría considerarlo una actividad económica, tribulando como rendimiento de actividades económicas. En ese caso, podrías deducir gastos relacionados.
Minería: actividad económica o rendimiento
La minería de criptomonedas puede calificarse como actividad económica si se realiza con organización de medios y habitualidad. Si es ocasional, los ingresos tributan como ganancia patrimonial o rendimiento del capital mobiliario, según el caso.
Si se considera actividad económica, es necesario darse de alta en autónomos y, si corresponde, en el IVA. Los gastos deducibles incluyen electricidad, equipos (amortizables), internet y otros suministros.
Ejemplo de minería con gastos
Supongamos un minero particular que en el año obtiene recompensas por valor de 5.000 €. Sus gastos deducibles anuales son: electricidad 1.200 €, amortización de equipos 800 €, internet 300 €. El rendimiento neto sería 5.000 – 1.200 – 800 – 300 = 2.700 €. Este importe se incluiría en la base imponible general.
La minería tributa como actividad económica en el IRPF cuando se realiza con ordenación de medios y habitualidad (arts. 27 y siguientes de la Ley 35/2006); si es esporádica, la DGT ha venido considerando ganancia patrimonial. En la práctica, el criterio más prudente si hay continuidad es darse de alta en el epígrafe correspondiente y tributar por estimación directa, con las obligaciones de facturación e IVA que resulten aplicables.
Obligaciones formales
Si la minería es actividad económica, debes emitir facturas y llevar registros contables. Además, existen modelos informativos como el 721 para criptomonedas en el extranjero. En el IRPF, los rendimientos se declaran en las casillas correspondientes a actividades económicas o ganancias patrimoniales. Los plazos son los habituales de la campaña de renta.
Errores comunes en NFT y minería
No declarar las recompensas de minería es un error frecuente. También lo es no deducir gastos admitidos, como la electricidad, o mezclar el patrimonio personal con la actividad. Para evitar sanciones, es importante llevar un registro detallado y consultar con un asesor.
Comprueba el tratamiento de tus NFT o minería
Esta guía es divulgativa y no constituye asesoramiento fiscal. Cada caso tiene matices: contrasta tu situación con un asesor antes de presentar tu declaración.
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